银行会计考试辅导：商业银行往来的核算（二）
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二、同业拆借的核算
同业拆借是商业银行之间为解决临时性资金不足而相互融通资金余缺的一种短期借贷行为。拆借的资金只能用于临时性的资金需要，如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足。
同业拆借可以在同业拆借市场进行，也可以在同城或异地商业银行间进行。各商业银行要合理调度资金，掌握拆出、拆入资金规模，使之与存款保持合理的比例。
(一)同城同业拆借的核算
1.拆借的处理
拆出行拆出资金时，其会计分录为：
借：拆放同业--××行户
贷：存放中央银行准备金
拆入行拆入资金时，其会计分录为：
借：存放中央银行准备金
贷：同业拆入--××行户
人民银行收到拆入行送存的支票及进账单后转账。其会计分录为：
借：××银行准备金存款--拆出行户
贷：××银行准备金存款--拆入行户
2.到期归还的处理
拆借资金到期归还时原拆入行应将本息一并签发支票交给原拆出行，由原拆出行送存人民银行。拆入行归还拆借本息时，其会计分录为：
借：同业拆入--××行户
借：金融企业往来支出--同业往来支出户
贷：存放中央银行准备金
拆出行收到归还拆借本息时，其会计分录为：
借：存放中央银行准备金
贷：拆放同业--××行户
贷：金融企业往来收入--同业往来收入户
人民银行转账时，其会计分录为：
借：××银行准备金存款--拆入行户
贷：××银行准备金存款--拆出行户
(二)异地同业拆借的核算
异地商业银行间进行拆借时，拆出行通过开户的人民银行将款项汇往拆入行开户的人民银行转入拆入行账户;归还拆借款时，由拆入行将款项汇给拆出行。拆出行与拆入行账务处理的会计分录与前述同城拆借相同。
（责任编辑：李明）
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