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银行会计考试辅导:商业银行与中央银行往来的核算(一)

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  一、商业银行准备金存款账户的开立

  商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化,按照法定比例,必须保留在中央银行的存款准备金。支付准备金也称备付金,是日常资金支付的备用金。

  商业银行各级机构为满足通过人民银行存取现金、办理各种存、贷款业务、资金清算以及考核法定存款准备金的需要,都在中央银行开立了准备金存款账户。

  中央银行对商业银行开立的准备金存款账户,用"××银行准备金存款"科目核算,它属于负债性质账户。商业银行对在中央银行开立的准备金存款账户,用"存放中央银行准备金"科目核算,它属于资产性质账户。

  二、商业银行向人民银行存取款项的核算

  ㈠商业银行向人民银行存取现金的核算

  ⒈商业银行向人民银行提取现金的处理

  商业银行向人民银行提取现金,应填写现金支票,待取回现金后,填制现金收入传票,原现金支票存根作附件。其会计分录为:

  借:现金

  贷:存放中央银行准备金

  ⒉商业银行向人民银行存入现金的处理

  商业银行向人民银行存入现金,应填制"现金缴款单",连同现金一并交发行库。发行库将款项收妥后,将缴款单回单联退回缴款的商业银行。

  商业银行填制现金付出传票,办理转账,其会计分录为:

  借: 存放中央银行准备金

  贷:现金

  ㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算

  商业银行需要通过人民银行转账存取款项的业务主要有:异地跨系统结算资金清算、同域票据交换差额清算、商业银行系统内资金调拨、再贷款与再贴现、同业拆借、缴存财政性款项等等。

  1.向人民银行存入款项的处理

  商业银行办理有关业务,将资金存入准备金存款账户,应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为:

  借:存放中央银行准备金

  贷:××科目

  人民银行账务处理时,其会计分录为:

  借:××科目

  贷:××银行准备金存款

  2.向人民银行支取款项的处理

  商业银行办理有关业务,从准备金存款账户支付款项,根据有关凭证转账。人民银行与商业银行的会计分录与1.项相反。

(责任编辑:李明)

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